Les fonds de pension sont des dispositifs financiers permettant aux salariés et aux entreprises de préparer la retraite. Ils sont encadrés par un ensemble de réglementations visant à protéger les intérêts des parties prenantes. Cet article vous propose d’examiner les principales règles juridiques qui encadrent les fonds de pension pour les entreprises.
Le cadre légal et réglementaire des fonds de pension
Les fonds de pension sont soumis à un ensemble de textes législatifs et réglementaires qui en déterminent le fonctionnement, la gestion et l’utilisation. Parmi ces textes, on trouve notamment :
- la Directive européenne 2016/2341 du Parlement européen et du Conseil du 14 décembre 2016 relative aux activités et à la surveillance des institutions de retraite professionnelle (IRP) ;
- le Code monétaire et financier, notamment les articles L.214-20 à L.214-24 concernant les plans d’épargne retraite collectifs (PERCO) ;
- la Loi n°2001-624 du 17 juillet 2001 portant diverses dispositions d’ordre social, éducatif et culturel, qui a créé les fonds de pension à cotisations définies ;
- le Code civil, notamment l’article 1835 relatif aux statuts des sociétés civiles de placement immobilier (SCPI) ;
- le Code de la sécurité sociale, en particulier les articles L.912-1 et suivants, qui encadrent les contrats de retraite supplémentaire.
Ces textes prévoient notamment des règles relatives à la constitution des fonds de pension, à leur gestion financière, aux droits et obligations des entreprises et des salariés, ainsi qu’à la fiscalité applicable.
La constitution des fonds de pension
Les fonds de pension peuvent être constitués sous différentes formes juridiques, selon les objectifs et les contraintes spécifiques de chaque entreprise. Parmi les principales structures juridiques, on trouve :
- les institutions de retraite professionnelle (IRP), qui sont des entités juridiquement indépendantes des entreprises et qui gèrent les engagements de retraite pour le compte d’un ou plusieurs employeurs ;
- les plans d’épargne retraite collectifs (PERCO), qui sont des dispositifs d’épargne salariale permettant aux salariés de se constituer une épargne retraite avec l’aide de leur employeur ;
- les sociétés civiles de placement immobilier (SCPI), qui investissent dans l’immobilier locatif en vue de générer des revenus pour les associés ;
- les contrats de retraite supplémentaire, conclus entre un assureur et une entreprise pour le compte de ses salariés.
Pour créer un fonds de pension, l’entreprise doit respecter certaines obligations légales et réglementaires, telles que :
- la rédaction des statuts de l’entité juridique choisie, en conformité avec les dispositions légales applicables ;
- l’inscription de l’entité auprès des organismes compétents (Autorité de contrôle prudentiel et de résolution, Autorité des marchés financiers, etc.) ;
- la mise en place d’un système de gouvernance et de contrôle interne, adapté aux spécificités du fonds de pension ;
- le respect des règles relatives à la gestion financière du fonds de pension, notamment en matière d’investissement et de diversification des actifs.
Les droits et obligations des entreprises et des salariés
Les fonds de pension ont pour objectif principal de garantir un revenu de remplacement aux salariés lors de leur retraite. À ce titre, ils doivent respecter certaines règles relatives aux droits et obligations des parties prenantes :
- les entreprises doivent informer leurs salariés sur l’existence du fonds de pension, ses modalités de fonctionnement et les conditions d’accès ;
- les salariés ont le droit d’adhérer au fonds de pension s’ils remplissent les conditions requises (ancienneté, âge, etc.) ;
- les entreprises sont tenues de verser régulièrement les cotisations prévues par le dispositif choisi (IRP, PERCO, SCPI, etc.), dans le respect des plafonds légaux ;
- les salariés ont la possibilité de transférer leurs droits à pension d’un fonds de pension à un autre, sous certaines conditions ;
- les entreprises et les salariés bénéficient d’avantages fiscaux spécifiques, en fonction des dispositifs mis en place.
La fiscalité applicable aux fonds de pension
Les fonds de pension sont soumis à une fiscalité spécifique, qui dépend notamment du type de dispositif choisi et des modalités de versement des cotisations :
- les cotisations versées par l’entreprise au titre d’un PERCO ou d’un contrat de retraite supplémentaire sont déductibles du résultat imposable de l’entreprise ;
- les cotisations versées par les salariés au titre d’un PERCO sont exonérées d’impôt sur le revenu, dans la limite d’un plafond annuel ;
- les prestations versées par le fonds de pension au moment de la retraite sont imposables selon le régime des pensions et rentes viagères ;
- les plus-values réalisées par les SCPI lors de la cession d’immeubles sont soumises à l’impôt sur les sociétés.
En conclusion, les réglementations juridiques sur les fonds de pension pour les entreprises sont nombreuses et complexes. Il est essentiel pour les entreprises souhaitant mettre en place un tel dispositif de bien s’informer et de se faire accompagner par des professionnels compétents, afin de garantir le respect des règles en vigueur et la protection des intérêts des salariés.